Как известно, почти все наши доходы облагаются налогами. Под доходами понимают заработную плату, доходы в натуральной форме, дивиденды, доходы по операциям с ценными бумаги и прочее. Доходы могут быть в виде денег, материальной выгоды, прав на распоряжение денежными и (или) материальными средствами, а также в натуральном виде. Основную часть доходов всех граждан составляет заработная плата, с которой работодателем удерживается налог на доход с физлиц. Данный налог еще называют подоходным. Также читайте: удержание НДФЛ с зарплаты
Для определения, какой подоходный налог с зарплаты подлежит уплате, стоит понять, работник будет налоговым резидентом или нет. Чтобы считаться резидентом, необходимо пробыть в Российской Федерации в последнем календарном году минимум 183 дня, при этом гражданство не имеет значения. Стоит отметить, что лицо может выезжать на непродолжительный период (не более 6 месяцев) за границу на лечение, с образовательной целью либо для выполнения трудовых, или других обязанностей, которые относятся к выполнению работ, а также оказанию услуг на морском месторождении углеродного. При этом период пребывания в РФ не прерывается. Наличие или отсутствие статуса резидента влияет на ставку подоходного налога: для резидента – 13%, для нерезидента – 30%.
В качестве налогового периода выступает календарный год.
Датой получения дохода считается последний рабочий день месяца, за который полагается заработная плата. Если работник прекратил трудовые отношения, то дата получения определяется последним рабочим днем, за который было произведено начисление дохода.
Расчет подоходного налога с зарплаты в 2016 году
Чтобы провести расчет налога на доходы с физлиц следует действовать согласно следующему алгоритму:
При суммировании всех видов доходов следует помнить, что некоторые выплаты не включаются. Например, материальная помощь, гранты, различные пособия. Весь перечень содержится в Налоговом кодексе (статья 217).
Исчислению подоходного налога в 2016 году, подвергается и сумма минимальной заработной платы. Для резидентов суммируются доходы, полученные как на территории РФ, так и за рубежом, а для нерезидентов – только полученные на территории РФ. При этом если доход был получен в иностранной валюте, производится перерасчет на рублевый эквивалент по курсу, действующему на момент получения дохода.
Когда доходы или часть доходов были получены в натуральной форме (товары, работы, услуги, иное имущество), налоговая база будет состоять из стоимости этих товаров, работ и т. д. Стоимость в большинстве случаев определяется исходя из рыночной стоимости, хотя налогоплательщик при некоторых условиях может определить иную.
В случае, когда из дохода должны быть произведены удержания по указанию налогоплательщика, по решению суда либо иного госоргана, налоговая база не уменьшается. Удержания производятся после начисления налога на доход с физлиц.
Существует три суммы стандартного вычета:
500 рублей (например, инвалиды с детства);- 1400 рублей – данный вычет получают родители на каждого ребенка, находящегося у них на иждивении. Вычет производится, пока ребенку не исполнится 18 лет, в случае, когда он является студентом дневной формы обучения, пока не исполнится 24 года;
- 3000 рублей (например, лица, которые ликвидировали последствия аварии на Чернобыльской АЭС и вследствие действия радиационного излучения перенесли лучевую болезнь).
Основания для вычета данных сумм перечислены в Налоговом кодексе (статья 218). Если физлицо подпадает под несколько оснований для вычета, применяется наибольший вычет. К тому же правом воспользоваться налоговым вычетом обладают только резиденты РФ.
В случае, когда сумма вычетов превышает либо равна сумме доходов, то налоговая база признается в соответствующем периоде равной нулю. При превышении суммы вычета над суммой доходов, разница не может быть перенесена на следующий период. Сумма дохода не влияет на предоставление вычетов в размере 500 и 3000 рублей.
Налогоплательщик имеет право на вычет на каждого ребенка 1400 рублей вне зависимости от предоставления иных видов вычета. Если ребенок инвалид 1 или 2 группы, то размер вычета увеличивается до 3000 рублей. К тому за третьего и последующих детей также полагается данное увеличение вычета. Вычет на содержание детей полагается и приемным родителям, опекунам, попечителям.
Для предоставления вычета на место работы необходимо представить соответствующие документы, подтверждающие данное право. Если по каким-либо причинам на протяжении налогового периода не был произведен либо был произведен частично вычет, то по окончанию календарного года налоговый орган должен пересчитать налоговую базу. Для этого в налоговую необходимо подать декларацию и подтверждающие право на вычет документы.
Когда доход работника превышает 280000 рублей, он теряет право на налоговые вычеты.
Порядок исчисления подоходного налога
Исчисление и уплата данного налога из зарплаты производится работодателем, именуемым также налоговым агентом. Исчисление происходит ежемесячно с начала года нарастающим итогом с учетом ранее выплаченных сумм. Налоговый агент удерживает сумму налога с работника с любых денежных средств, подлежащих выплате сотруднику. Когда возникает ситуация, при которой невозможно удержание, работодатель обязан информировать работника и налоговую о данном факте в течение месяца после того, как закончится налоговый период. Уведомление должно быть в письменной форме и содержать сумму налога.
Суммы налога исчисляются и удерживаются не позднее дня получения наличности в банке для совершения выплаты зарплаты, либо дня, следующего за днем перечисления денег на счет сотрудника.
Таким образом, получаемая заработная плата облагается подоходным налогом. Для уменьшения его суммы можно пользоваться налоговыми вычетами, представив подтверждающие документы.
Максимальная сумма вычетов при расчете подоходного налога с зарплаты может учитываться, когда работник попадает под несколько категорий вычетов.
Таким образом, получаемая заработная плата облагается подоходным налогом. Для уменьшения его суммы можно пользоваться налоговыми вычетами, представив подтверждающие документы.